10. Účtování na finančních účtech
10. ÚČTOVÁNÍ NA FINANČNÍCH ÚČTECH
- veškeré finanční účty patří do 2. účtové třídy
- 2. účtová třída obsahuje aktivní i pasivní účty
Aktivní účty
- účtová skupina 21 (pokladna a ceniny)
- účtová skupina 22 (bankovní účty)
- účtová skupina 25 (majetkové a dlužné papíry s dobou držení do 1 roku)
- účtová skupina 29 (oprané položky ke krátkodobým cenným papírům)
Pasivní účty
- účtová skupina 23 (krátkodobé bankovní úvěry, eskontní úvěry)
- účtová skupina 24 (dluhopisy do 1 roku)
261 – Peníze na cestě
- tento účet se používá při převodu peněžních prostředků, kdy pro zaúčtování nemáme dva doklady např. (VPD a VBÚ)
Převody se mohou provádět mezi:
- pokladnou a bankovním účtem
- dvěma firemními účty
- běžným a úvěrovým účtem
211 - Pokladna
- na účtu 211 sledujeme stav a pohyb hotových peněz, šeků a poukázek, které se oceňují nominální hodnotou
- pro účetnictví se v pokladně používají dva doklady a to VPD a PPD
- pokladna se rozděluje také podle jednotlivých měn a to např. na valutovou
- analytická evidence se pak provádí v pokladní knize
Valutová pokladna
- na valutové pokladně se účtuje stejně jako na korunové
- při přepočtu cizí měny může účetní jednotka používat:
- Denní kurz – kurz, který je platný v den uskutečnění účetního případu
- Pevný kurz – kurz platný po určitou dobu (měsíc, čtvrtletí...)
- na konci účetního období se stav valutové pokladny přepočítává aktuálním kurzem ČNB a případný kurzový rozdíl tedy zisk (211/663) nebo ztráta (563/211) se musí zaúčtovat
213 – Ceniny
- na účet 213 se účtuje stav a pohyb cenin a to např. nákup poštovních známek, kolků, stravenek, telefonních karet a dálničních známek
- v některých případech lze nákup cenin zaúčtovat přímo do spotřeby na účet 501 – Spotřeba materiálu a to zejména pokud jde o drobné nákupy cenin, které byly okamžitě vydány (např. nákup několika kusů poštovních známek,...)
- poštovní známky a telefonní karty a služby se účtují na účet 518 – Ostatní služby
- kolky a dálniční známky se účtují na účet 538 – Ostatní daně a poplatky
- spotřeba cenin se účtuje do nákladů!
Účtování cenin:
1. Nákup kolků za hotové (nebyly vydány) 213/211
2. FAP přijatá za nákup pošt. známek 213/321
3. Výdej známek do spotřeby 518/213
4. Při inventarizaci zjištěno manko 569/213
Účtování nákupu stravenek:
- zaměstnavatel se může částečně podílet na úhradě stravenek a to do výše max. 55% jejich hodnoty, a tato částka bude pro něj daňově uznatelným nákladem na účtu 527 – Zákonné sociální náklady
- pokud zaměstnavatel přispívá tzv. nad limit (tedy nad 55%) je pro něj tento náklad daňově neuznatelný na účtu 528 – Ostatní sociální náklady
- Od 1. ledna 2024 došlo ke změně v účtování stravenek, kdy u zaměstnavatele jde celá hodnota stravenek na účet 527 - Zákonné sociální náklady
- FAP za stravenky 213/321
- Podíl hrazený zaměstnavatelem (daňový náklad) 527/213
- Podíl hrazený zaměstnavatelem nad limit ZDP
528/213 - Předpis zbývající části k úhradě zaměstnancům 335/213
- na konci účetního období se provádí inventarizace, kdy rozdíl mezi skutečností a stavem v účetnictví se zaúčtuje do výnosů nebo do nákladů
1. Přebytek 213/668
2. Manko 569/213
3. Předpis manka k úhradě 335/668
4. Úhrada srážkou ze mzdy 331/335
221 - Běžný účet
- účetním dokladem je VBÚ
- dělí se na:
1. běžný účet – peněžní prostředky používané k financování své činnosti
2. kontokorentní účet – účet, který může mít i záporný zůstatek
3. devizový účet – zde jsou peněžní prostředky v různých měnách
4. termínovaný vklad – pouze výpovědní lhůta do 1 roku
Krátkodobé bankovní úvěry
- mají splatnost do 1 roku
- evidují se na účtech 231 – Krátkodobé úvěry a pokud se jedná o směnku tak účet 232 – Eskontní úvěry
- účetním dokladem je výpis z úvěrového účtu
- cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který se účtuje do nákladů na účet 562 – Úroky
Krátkodobý finanční majetek:
- účtová skupina 25
- patří sem majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s dobou držení do 1 roku
- oceňují se k datu (okamžiku) pořízení pořizovací cenou
- v krátkodobém finančním majetku se účtují:
- Cenné papíry k obchodování (majetkové CP a dluhové CP)
- Dluhové cenné papíry držené do splatnosti (1 rok) vč. směnek k inkasu
- Cenné papíry a podíly emitované účetní jednotkou (vlastní akcie, podíly, dluhopisy)
- Ostatní realizovatelné CP
Nákup
251 – Majetkové cenné papíry k obchodování – akcie
1. pořízení krátkodobých CP 259/211, 379
2. Zařazení CP v poř. ceně 251/259
3. Vyúčtování poplatku 259/211, 379
(lze zaúčtovat rovnou na účet 251 – Pořízení krátkodobých majetkových CP)
Prodej
1. Tržby z prodeje CP v prodejní ceně 211, 378/661
2. Úbytek prodaných CP v pořizovací ceně 561/251
3. Nákup akcií 251/221
4. Prodej akcií 211/661
5. Vyřazení prodaných akcií v pořizovací ceně 561/251
253- Dluhové cenné papíry k obchodování
- slouží k opatření finančních prostředků emitentovy (ten, kdo je vydává)
- dlužník se zavazuje, že zapůjčenou částku vč. úroků musí splatit v určité době
- oceňují se reálnou hodnotou
1. Prodej dluhopisu 221, 315/661, 375
2. Reálná hodnota 561/253
3. Výdej dluhopisů 241/375
256 – Dluhové cenné papíry se splatností do jednoho roku držené do splatnosti
- má stanovenou splatnost a účetní jednotka má úmysl, záměr a schopnost držet jej do splatnosti
- oceňují se pořizovací cenou
účtování z pohledu věřitele:
1. Nákup dluhopisů 253/221
2. Naběhlý úrokový výnos za dobu držby 256.2/666
3. Výplata úroku 221/256.2
4. Výplata dluhopisů 221/256.1
účtování z pohledu emitenta (dlužníka):
1. Emise (vydání) dluhopisů 375/241
2. Věřitel zaplatil za dluhopisy 221/375
3. Zpětné odkoupení dluhopisů dlužníkem (emitentem) 241/221
4. Zaplacení úroku 562/221