ZAMĚSTNANCI
1. Vysvětlení pojmů: základní mzda, hrubá mzda, čistá mzda, mzda k výplatě
2. Účtování mezd
3. Zúčtování s institucemi sociálního pojištění
4. Záloha daně z příjmů ze závislé činnosti
5. Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti
1. Vysvětlení pojmů: základní mzda, hrubá mzda, čistá mzda, mzda k výplatě
ZÁKLADNÍ MZDA - tarifní mzda za odpracované výkony
- časová (odpracovaný počet hodin * hodinový mzdový tarif)
- úkolová (provedený výkon * sazba za jednotku výkonu)
- podílová (základní mzda + provize z tržeb)
+ mzdové zvýhodnění (příplatky) → práce ve svátek, v noci, přesčas, ve ztížených podmínkách
+ prémie → předem známá událost, za splnění určitých podmínek
+ odměny → nezaručená a mimořádná událost, za mimořádné pracovní zásluhy
+ náhrady mezd → dovolená, svátek
+ podíly → podíly na zisku, 13. a 14. plat
= HRUBÁ MZDA - základní mzda + mzdové zvýhodnění, prémie, odměny, náhrady mezd a podíly
– sociální pojištění → 6,5 % z hrubé mzdy (zaokrouhlení na celé Kč nahoru)
– zdravotní pojištění → 4,5 % z hrubé mzdy (zaokrouhlení na celé Kč nahoru)
= ZÁKLAD DANĚ
– odčitatelné položky → poplatník 2070 Kč, dítě 890 Kč
= UPRAVENÝ ZÁKLAD DANĚ (zaokrouhlení na 100 nahoru)
= ZAOKROUHLENÝ UPRAVENÝ ZÁKLAD DANĚ
* 15 %
= ZÁLOHA NA DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB
= ČISTÁ MZDA - částka odečtená od povinných položek (SP, ZP, daň), pokud zaměstnanec nemá žádné srážky nebo dávky je tato částka částkou k výplatě
– srážky → pojištění, splátky půjček, spoření, penzijní připojištění, výživné, manko
+ dávky nemocenského pojištění (nemoc, ošetřování člena rodiny, porodné, mateřská dovolená)
= MZDA K VÝPLATĚ - konečná částka k výplatě
2. Účtování mezd
- účt. sk. 33 - zúčtovací vztahy k zaměstnancům a k institucím SP a ZP
- účt. sk. 36 - zúčtovací vztahy ke společníkům SRO a členům družstva
- úč. doklady - účetní: zúčtovací a výplatní listina (ZVL)
- pomocné: docházkový lístek (píchačky), kniha docházky, pracovní lístek
331 (Zaměstnanci) - analytická evidence podle zaměstnanců a podle vnitropodnikových útvarů
336 (Zúčtování s institucemi SP a ZP) – obsahuje zúčtovací vztahy s OSSZ a se zdravotní pojišťovnou, analytická evidence je povinná, např:
- sociální zapezpečení OSSZ 336.1
- zdravotní pojišťovny VZP 336.2
Metal Aliance 336.3
Účetní případy – v závorkách je uvedeno účtování u společníka
ZVL – hrubá mzda zaměstnance, odměny 521 (522) / 331 (366)
ZVL – srážka SP (6,5 %) 331 (366) / 336.1
ZVL – srážka ZP (4,5 %) 331 (366) / 336.2
VÚD – SP hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance (25 % HM) 524 / 336.1
VÚD – ZP hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance (9 % HM) 524 / 336.2
ZVL – srážka zálohy na daň z příjmů FO ze závislé činnosti 331 (366) / 342
ZVL – přiznané dávky nemocenského pojištění zaměstnancům 336.2 / 331 (366)
ZVL – srážky z mezd (pojištění, splátky půjček, spoření, …) 331 (366) / 379
ZVL – úhrada za manko srážkou ze mzdy 331 (366) / 335
VBÚ – úhrada čisté mzdy 331 (366) / 221
VBÚ – úhrada daně 342 / 221
3. Zúčtování s institucemi sociálního pojištění
Sociální pojištění
- platí se Okresní správě sociálního zabezpečení
- obsahuje 3 části: důchodové pojištění, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a nemocenské pojištění
- vrací se ve formě důchodů, podpory v nezaměstnanosti a dávek nemocenského pojištění
- platí: zaměstnanec 6,5 % z hrubé mzdy
zaměstnavatel za zaměstnance 25 % z hrubých mezd
- zákon o SP rozděluje organizace do dvou skupin: organizace (zaměstnává více než 25 osob)
malá organizace (zaměstnává 1 až 25 osob)
· o dávkách nemocenského pojištění účtuje pouze organizace – provede výpočet dávek, vypočtené dávky odečte od celkového SP a Okresní správě odvede organizace jen rozdíl
· malá organizace o dávkách neúčtuje, zaměstnanci o dávky žádají na OSSZ
Zdravotní pojištění
- platí se zdravotním pojišťovnám
- vrací se ve formě příspěvků na léky, nemocničního ošetření a lékařského ošetření
- platí: zaměstnanec 4,5 % z hrubé mzdy
zaměstnavatel za zaměstnance 9 % z hrubých mezd
4. Záloha daně z příjmů ze závislé činnosti
Příjmy ze závislé činnosti (§ 6 zákona o DzPř)
- příjmy, které vyplácí zaměstnavatel zaměstnanci
- z těchto příjmů odvádí zaměstnavatel daň formou záloha na daň nebo formou srážkové daně
- plátcem daně je zaměstnavatel
Záloha na daň z příjmů
- povinná platba, která se sráží v průběhu zdaňovacího období (kalendářní rok)
- záloha se sráží měsíčně při výplatě nebo při připsání mzdy (tzv. zdanitelná mzda)
- po skončení kalendářního roku se záloha započte na daňovou povinnost
- je velmi nutné rozlišit, zda poplatník podepsal „Prohlášení ke dani z příjmů“
Prohlášení k dani z příjmů
- pro způsob zdanění je rozhodující, zda má zaměstnanec podepsáno Prohlášení
- zaměstnanec nesmí podepsat Prohlášení současně u více plátců
a) poplatník podepsal Prohlášení
- daň z příjmů je srážena formou „zálohy na daň z příjmů“
- výpočet: Zdanitelná mzda = měsíční příjem – SP a ZP = dílčí ZD – 1/12 nezd. částek
Záloha na DzPř = se vypočítá podle tabulky podle § 38h
b poplatník nepodepsal Prohlášení
- rozhodující je výše Hrubé mzdy
- do 3 000 Kč → srážková daň 15 %, nezúčtovací konečná daň
- nad 3 000 Kč → záloha na DzPř ve výši 20 %, podléhá ročnímu zúčtování
Roční zúčtování na daň z příjmů
- provádí ho zaměstnavatel na základě žádosti zaměstnance
- podmínky zaměstnance: podpis Prohlášení, pobírání mzdy od 1 zaměstnavatele nebo od více postupně
- pokud bylo na zálohách sraženo více než je celoroční daň a rozdíl je vyšší než 50 Kč, pak se přeplatek vrací
- případný nedoplatek se nesráží, proto je vhodné o roční vyúčtování vždy požádat
5. Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti
- účt. sk. 35 – Pohledávky ke společníkům
- účt. sk. 36 – Závazky ke společníkům
Družstvo musí mít alespoň 5 členů a základní kapitál minimálně 50 000 Kč.
Pohledávky za společníky
- společníci dosud nesplatili své vklady nebo akcie
- společníci si dočasně vypůjčili peníze ze společnosti
VPD poskytnutí půjčky společníkovi 355 / 211
PPD splátka půjčky od společníka 211 / 355
PPD přijatý úrok z půjčky od společníka 211 / 662
Závazky vůči společníkům
účet 364 – Závazky ke společníkům při rozdělování zisku
- společníkům byl přiznán podíl na zisku, který ještě nebyl vyplacen
- účtují se závazky vůči společníkům všech obchodních společností a členům družstva
- příjmy se daní 15 % formou srážkové daně, společník dostává čistý příjem
VUD přiznání podílu na zisku 431 / 364
VUD srážka daně 364 / 342
VBÚ výplata podílu na zisku 364 / 221
VBÚ odvod daně finančnímu úřadu 342 / 221
účet 365 – Ostatní závazky ke společníkům
- společník poskytl krátkodobou půjčku společnosti, účtujeme i o úrocích z této půjčky
VBÚ půjčka od společníka 221 / 365
VUD předpis úroků společníkovi 562 / 365
VBÚ splátka půjčky společníkovi 365 / 221
VBÚ výplata úroků společníkovi 365 / 221
účet 366 – Závazky ke společníkům a členům družstva ze závislé činnosti
- místo účtu 331 užíváme účet 366, místo účtu 521 užíváme účet 522
- viz účetní případy u podotázky 2