BANKOVNÍ ÚVĚRY
§ k čemu účetní jednotka může použít tyto zdroje a jak je může získat
§ jaké účetní případy se účtují při získání krátkodobého bankovního úvěru, splátky tohoto úvěru a úroky z úvěru
§ jaké účetní případy jsou spojené s vydáním a prodejem krátkodobých dluhopisů
§ jak se zaúčtují jiné krátkodobé výpomoci
§ jak se majitelům emitovaných dluhopisů po lhůtě splatnosti proplácí jejich hodnota včetně úroků a daně z příjmů
Krátkodobými finančními zdroji ÚJ jsou:
- krátkodobé bankovní úvěry (splatné do jednoho roku)
- úvěry na eskontované směnky(232 - eskontní úvěry)
- krátkodobé finanční výpomoci poskytnuté ÚJ jinými osobami než bankami (např. na základě vystavených krátkodobých dluhopisů, vystavených hypotéčních zástavních listů apod.)
Krát. finanční závazky se oceňují nominálními hodnotami.
Když chce ÚJ vydat dluhopisy, musí mít povolení od ministerstva financí + ČNB. Každý dluhopis musí být emitovaný = musí mít svoje vlastní číslo.
ÚJ může sehnat peníze pro svou činnost:
ÚJ získává krátkodobé finanční zdroje od bank nebo jiných osob. Od bank formou úvěru,od jiných osob formou dluhopisů.
Úvěr poskytnutý bankou – 231-Krátkodobé bank. úvěry
Úvěr poskytnutý na základě „zapůjčení“ cenných papírů bance - 232 Eskontní úvěry
ÚJ vydá tzv. Dluhopisy – prodej (obligace – nákup), ÚJ se zaváže že do 1 roku dluhopis odkoupí zpátky včetně vyplacení úroku – 241 - Emitované krátkodobé dluhopisy
úrok disážiový = hodnota dluhopisu je 10 000,-, ale zaplatí 9000,-
až přijde dá mu 10 000,-
úrok splatný ke dni splat. dluhopisu=dostanu za dluhopis 10 000,-+1000,- úrok
Půjčka od jiných subjektů než je banka – 249-Ostatní krátk. finanč. výpomoci
Krátkodobé bankovní úvěry jsou úvěry, které jsou splatné do jednoho roku. Buď je tento úvěr podle smlouvy s bankou převeden na náš běžný účet a nebo jsou přímo z úvěrového účtu hrazeny faktury dodavatelům.
Základní operace
1) podle výpisu z BÚ poskytnut úvěr: 221 / 261
2) podle výpisu z úvěrového účtu 261 / 231
3) úroky z úvěru 562 / 231
4) splátka úvěru
a) podle výpisu z BÚ 261 / 221
b) podle výpisu z úvěrového účtu 231 / 261
5) platba bankou dodavateli (úvěrem) 321 / 231
6) splátka pohledávkou 231 / 311
Eskontní úvěr - Odběratel zaplatí směnkou a účetní jednotka, když potřebuje peníze nabídne tuto směnku bance k prodeji. Toto je směnka k inkasu.
Směnka k inkasu – opravňuje nás, že nám někdo zaplatí (dostanu peníze já)
Směnka k úhradě – musím zaplatit
Základní operace
1) odběratel uhradí pohledávku směnkou 312 / 311
2) směnka předána k eskontu bance 313 / 312
3) poskytnutí úvěru 221 / 232
4) úrok (diskont banky) 562 / 232
5) oznámení banky o úhradě směnky dlužníkem 232 / 313
6) vrácení směnky v případě, že dlužník bance nezaplatil 312 / 313
7) úhrada eskontního úvěru z běžného účtu 232 / 221
Vydané dluhopisy představují závazek ÚJ vůči tomu, kdo je koupil, že k určitému datu vyplatí hodnotu obligace + nějaký úrok. Do 1 roku od vydání je třeba začít tyto dluhopisy od majitelů vykupovat. Každý, kdo s dluhopisem přijde (majitel dluhopisu) má nárok na příslušnou částku a úrok. Tento úrok podléhá zdanění - dani z příjmů a patří do kategorie jako příjem se zvláštní sazbou daně.. Poplatníkem je majitel, ale plátcem je ÚJ, která ho vydává.
Dluhopisy se prodávají buď za nominální hodnotu a úrok se vyplácí až při jejich zpětném odkupu a tehdy se také účtuje do nákladů, nebo se prodávají pod nominální hodnotu, v tomto případě se rozdíl mezi nom. a prodejní cenou účtuje do nákladů při jejich prodeji. Emitovat dluhopisy může ÚJ pouze na základě povolení uděleného MF.
plášť – název, číslo, nom. hodnota, uznání závazku
kupónový arch – kupony, které se odtrhávají a k určitému datu se vyplácí určité čísti roku obligace.
Základní operace
1. emise krátkodobých dluhopisů /vydání) 375 / 241
2. náklady spojené s emisí (vydáním) dluhopisů 568 / 221 (211)
3. prodej dluhopisů za nominální hodnotu (VBÚ) 221 / 375
4. předložení dluhopisů k proplacení 241 / 379
5. nárok (majitele) na úrok 562 / 379
6. srážková daň z úroku - 25% 379 / 342
7. proplacení dluhopisu + úrok 379 / 221 (211)
8. odvod daně 342 / 221
9. neprodané dluhopisy 255 / 375
Krátkodobé finanční výpomoci od jiných právnických osob než bank, ale i od fyzických osob, se účtují na účtu 249 – Ostatní krátkodobé finanční výpomoci. Mohou být poskytnuté účetní jednotce např. na základě hypotečních zástavních listů nebo komerčních papírů. (splatnost do 1 roku)
Základní operace
1. poskytnutí krátkodobé finanční výpomoci 221(211) / 249
2. splátka úroku 562 / 211
3. vratka krátkodobé finanční výpomoci (splátka) 249 / 221(211)